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個人住民税の特別徴収制度

更新日:2017年1月6日

個人住民税の特別徴収制度ご存知ですか

事業者の皆様へ

従業員(給与所得者)の所得税は給与から天引き(徴収)しているけれど、個人住民税は天引き(徴収)していないということはありませんか?

従業員の皆様へ

個人住民税は給与から天引き(徴収)されていますか?

従業員(給与所得者)の個人住民税は、事業者(給与支払者)が毎月天引き(徴収)し、町に納税しなければなりません。

個人住民税の特別徴収推進

神奈川県と県内全市町村は、特別徴収制度の適正運用を通じて、納税者の利便性向上のため、一致協力して事業所や従業員の皆様への周知を図りながら、原則として平成28年度からすべての事業主の皆様に従業員の個人住民税を特別徴収(給与天引き)していただきます。

事業主の皆様のご理解とご協力をお願いします。

特別徴収完全実施に向けて(PDF:314.3KB)

特別徴収制度とはどのような制度でしょうか

所得税の「源泉徴収」に当たるものが、個人住民税では「特別徴収」と呼ばれています。

個人住民税の特別徴収とは、事業者(給与支払者)が従業員(給与所得者)の納めるべき税額を毎月の給与支払時に天引き(徴収)し、その天引き(徴収)した税額を町に納入していただく制度です。

従業員の税額は、町で計算してお知らせしますので、事業者の方にとっては、所得税の源泉徴収の場合のような、税額計算や年末調整等の手間がありません。
また、従業員(給与所得者)の方にとっては、わざわざ納税に出向く手間を省くことができます。

どのような場合に特別徴収義務者になるのでしょうか

事業者の方が所得税の源泉徴収義務者である場合は、個人住民税についても特別徴収を行う義務があります。

どのような場合に特別徴収の方法で納税しなければならないのでしょうか

前年中に給与所得があった個人住民税の納税義務のある方で、その年の4月1日現在で事業者から給与の支払を受けている方については、特別徴収の方法により、個人住民税を納税していただくことになっています。

関連書式ダウンロード

給与所得者異動届出書(EXCEL:44.7KB)

給与所得者異動届出書(PDF:209KB)

【記載例1】給与所得者異動届出書(普通徴収切替)(PDF:426.1KB)

【記載例2】給与所得者異動届出書(一括徴収)(PDF:431.4KB)

【記載例3】給与所得者異動届出書(特別徴収継続)(PDF:348.6KB)

特徴切替届出(依頼)書(EXCEL:77.6KB)

特徴切替届出(依頼)書(PDF:123.1KB)

所在地・名称変更届出書(EXCEL:67.6KB)

所在地・名称変更届出書(PDF:114.3KB)

特別徴収の納期特例について

納期の特例は、町民税・県民税の特別徴収義務者で、給与の支払を受けるものが(町内、町外を問わず)常時10人未満である場合に、町長の承認を受けることにより、特別徴収税額を年2回に分けて納入することが出来る制度です。

納期の特例を希望される場合は、「納期の特例の承認に関する申請書」を提出してください

納期の特例の承認に関する申請書(EXCEL:32.5KB)

納期の特例の承認に関する申請書(PDF:91.9KB)

注 給与の支給を受けている従業員数が常時10人以上となった場合は、速やかにお知らせください。

個人住民税の「特別徴収」に係るQ&A

Q1 個人住民税の「特別徴収」とはどんな制度ですか ?

A 事業者の方が毎月の給与を支払う際に、個人住民税を天引き(徴収)して、 納入していただく制度です。
従業員の所得税は給与から源泉徴収しているけれど、個人住民税の特別 徴収はしていないということはありませんか。

Q2 今まで特別徴収をしていなかったのに、なぜ、今さら特別徴収をしないといけないのですか ?

A 所得税を源泉徴収している事業者(給与支払者)は、従業員の個人住民 税を特別徴収しなければならないことになっています。
(注) 地方税法第321条の4及び町の条例の規定により、所得税の源泉徴収義務者である事業者(給与支払者)は、従業員(給与所得者)の個人住民税を特別徴収しなければならないことになっています。

Q3 今から特別徴収に切り替えるとなれば、手間もかかります。特別徴収をすることで何かメリットはあるのですか ?

A 特別徴収のメリットとしては、次の3点があります。
 1.特別徴収にすると、普通徴収(従業員の方に個別に納税通知書を発行 して納税していただく方法)の場合のように、従業員の方がわざわざ納税に出向く手間を省くことができます。
 2.普通徴収の場合のように、納め忘れにより、滞納となった場合の延滞金が発生する心配がありません。
 3.普通徴収の納期は、原則として年4回であるのに対し、特別徴収は年12回なので従業員(納税義務者)の1回あたりの負担が少なくてすみます。

Q4 「特別徴収」の手順はどうなりますか ?

A

  1. 毎年1月31日までに提出することになっている給与支払報告書(総括表・個人別明細書)を町に提出してください。(地方税法第317条の6) なお、給与支払報告書を提出しなかった事業者又は虚偽の記載をした事業者に対しては罰則規定が設けられています。(地方税法第317条の7)
  2. 事業者(特別徴収義務者)に対して、従業員(納税義務者)が1月1日現在居住している町から毎年5月31日までに「特別徴収税額の通知書」 が送付されます。
  3. 特別徴収税額の通知書には、6月から翌年5月までに徴収していただく住民税額(年税額及び月割額)が記載されていますので、毎月の給与から記載された月割額を天引き(徴収)した上、翌月の10日までに納入してください。 なお、従業員が常時10人未満の事業所には、申請により年12回の納期を年2回とする特例承認制度があります。(上記の特別徴収による納税の仕組みを参照)

Q5 従業員(給与所得者)が退職、転勤した場合はどうなりますか ?

A 従業員(給与所得者)に異動があった時には、特別徴収に係る異動届出書をご提出いただく必要があります。
(例) ・従業員(給与所得者)が退職・休職をしたとき。・従業員(給与所得者)が転勤をしたとき。
異動届出書については、異動が生じた日の翌月の10日までに提出をお願いします。

Q6 従業員が退職したのですが、特別徴収税額の残額の取扱いはどのようにすればよいのですか ?

A 退職時期によって取扱いが異なりますが、例えば1月1日から4月30日までの間に従業員が退職した場合は、その年の5月31日までに支払われるべき給与又は退職手当等が未徴収税額を超えるときに限り、未納分の月割額の全額を本人の申出の有無に関わらず、その給与又は退職手当等から一括徴収して町に納入していただきます。

Q7 新たに特別徴収の方法により納税するためにはどうすればよいですか ?

A 町から送付される給与支払報告書(総括表)に、新たに特別徴収を実施することを該当欄に記載していただくか、報告人員欄に特別徴収する該当人数を記載して町にご提出ください。5月中に町から特別徴収税額通知書が送付されます。
また、年度の途中からでも、町に問い合わせの上、特別徴収を開始する届出書をご提出していただければ、普通徴収から特別徴収へ切り替えることができます。ただし、公的年金に係る所得から計算した個人住民税は給与から特別徴収することはできません。
なお、記載方法が不明の場合は、戸籍税務課にお問い合わせください。

お問い合わせ先
戸籍税務課 課税班〒259-0196 神奈川県中郡二宮町二宮961
電話:0463-71-3311
ファックス:0463-73-0134

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